三只松鼠年报审计存五大问题 大华所证券业务停半年后又遭警示
央广资本眼11月25日北京消息（记者孙汝祥）在5月被江苏证监局罚没4132万元并暂停从事证券服务业务6个月后，大华会计师事务所（特殊普通合伙）11月又被安徽证监局出具警示函。
11月25日，安徽证监局公布了对大华所以及郝丽江、李东辉采取出具警示函措施的决定。警示函决定书落款日期为2024年11月4日，距离江苏证监局行政处罚决定书落款日期5月10日，将近6个月。
警示函决定书显示，经查，安徽证监局发现大华所及两名签字会计师在三只松鼠股份有限公司2023年年报审计项目执业中存在五大问题。
一是了解内部控制审计程序执行不到位。在了解内部控制-销售与收款时，未针对不同模式、渠道的内控设计执行了解和测试。在了解内部控制-生产与仓储中，未见执行穿行测试。
二是期后回款审计程序执行不到位。在执行母公司主要客户期后回款核查时，未对部分主要客户的期后回款额超过期末应收款余额情况执行进一步的审计程序。
三是预付账款审计程序执行不到位。公司预付账款审计程序中，未见对进口供应商基本信息及期后收货情况检查底稿。
四是存货审计程序执行不到位。存货函证中存在部分未回函或回函不符，未见相关替代程序底稿。存货监盘报告中显示存在替代检查存货，但未见相关底稿。
五是推广费用审计程序执行不到位。底稿中未见重要供应商（提供推广服务）的费用确认单等结算单据。
为此，安徽证监局决定对大华所、三只松鼠2023年年报审计项目签字会计师郝丽江及李东辉采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。
2024年5月10日，因大华所在审计金通灵2017年至2022年年度财务报表时，风险评估及内控测试程序存在重大缺陷、未采取恰当审计措施应对舞弊风险、实质性程序存在重大缺陷，违反相关执业准则的规定，未能履行勤勉尽责义务，所出具的审计报告存在虚假记载，江苏证监局责令大华所改正，没收业务收入6886792.14元，处以34433960.70元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月。
至11月10日，大华所恢复证券服务资格。据“YCY会计行业观察”统计，截至11月13日，大华所436家2023年报审计A股客户中，有219家已经改聘其他会计所，占比50.2%；与此同时，有5家A股公司新聘大华所。
另据“YCY会计行业观察统计”，截至11月24日，至少有38家原大华所年报审计A股客户改聘北京德皓国际会计师事务所为2024年报审计机构。
公开资料显示，北京德皓国际系由北京大华国际会计师事务所于2024年6月变更而来。北京大华国际在2024年6月曾声明，该所在获得会计师事务所行业内九家持有“大华”品牌字号机构的正式同意函之后，进行了会计师事务所的合法更名，并改制为特殊普通合伙。“无论在法律层面，还是实际情况，本所一直作为独立的市场主体依法运营，与任何历史或现存的其他任何机构既无法律上的关联关系，也无事实上的任何实际控制关系。”
然而不止一家上市公司在变更会计师事务所的原因及情况说明中提及，鉴于前任会计师事务所审计团队已整体从大华所分立并被拟变更的会计师事务所吸收合并，公司拟聘请北京大华国际为公司2024年度财务审计机构和内部控制审计机构。
公开资料显示，大华所近三年因执业行为受到行政处罚6次、监督管理措施34次、自律监管措施6次、纪律处分2次；119名从业人员近三年因执业行为分别受到行政处罚6次、监督管理措施44次、自律监管措施8次、纪律处分4次。北京德皓国际有18名从业人员近三年因执业行为受到行政监管措施18次、自律监管措施5次（均不在北京德皓国际执业期间）。
（文章来源：央广资本眼）
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