股票价值计入什么科目

星空

2024-11-20 11:10

企业购买股票是一种投资行为，股票本身属于金融资产。企业初始确认金融资产时，将其划分为四类，股票价值计入的科目与企业购买股票的目的相关，可能计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或者可供出售金融资产等科目。如果企业取得金融资产的目的主要是为了在近期出售、属于集中管理的金融工具可识别投资组合的一部分且有客观证据表明该企业近期采用短期盈利方式管理该投资组合或者是衍生工具（但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于金融担保合同的衍生工具以及与未在活跃市场报价且公允价值无法可靠计量且必须通过交付权益工具进行结算的权益工具投资相关的衍生工具除外），这种情况下股票价值计入交易性金融资产。

当企业持有至到期投资时，是指到期日固定、回收金额固定或可确定、企业有明确持有至到期意向和能力的非衍生金融资产，但股票一般不涉及这种情况。对于贷款及应收款项，指未在活跃市场报价且收回金额固定或可确定的非衍生金融资产，股票也不属于这种类型。而可供出售金融资产，在正常情况下，被归类为此类的金融资产应该在活跃的市场中报价，股票价值也可能计入这个科目。

股票价值计入交易性金融资产的情况

1.若企业购买股票主要是为了短期内获利，也就是近期出售，股票价值就会被计入交易性金融资产。例如企业看到某股票短期内价格波动较大，想通过这种价格波动赚取差价，这时这只股票的价值就会计入交易性金融资产科目。

2.当股票属于企业集中管理的金融工具可识别投资组合的一部分，并且有证据表明企业近期采用短期盈利方式管理该投资组合时，其价值计入交易性金融资产。这就好比企业有一个专门进行短期投资的股票组合，这个组合里的股票价值就会计入该科目。

3.如果是衍生工具（除特殊情况外），股票价值也可能计入交易性金融资产。比如一些基于股票的衍生金融产品，在符合条件的情况下，其价值的会计处理就会涉及这个科目。

股票价值计入可供出售金融资产的情况

1.当企业购买股票并非以短期盈利为目的，并且股票在活跃市场中有报价，那么股票价值可能会被计入可供出售金融资产。比如企业看好某公司的长期发展，购买其股票作为长期投资的一部分，就可能使用这个科目。

2.在企业对股票投资没有明确归类为其他金融资产类型，同时股票又满足活跃市场报价等条件时，其价值就会考虑计入可供出售金融资产科目。这是一种兜底性的判断情况。

股票价值与持有至到期投资的关系

1.股票通常不存在到期日固定、回收金额固定或可确定、企业有明确持有至到期意向和能力的情况，所以股票价值很少计入持有至到期投资科目。因为股票的价值波动较大，与持有至到期投资的特性不符。

2.持有至到期投资主要针对债券等有固定到期日和回收金额的金融资产，股票的性质决定了它基本不适用这个科目来记录价值。

股票价值与贷款及应收款项的区别

1.贷款及应收款项是未在活跃市场报价且收回金额固定或可确定的非衍生金融资产，而股票在活跃市场报价，并且股票的收益具有不确定性，所以股票价值不会计入贷款及应收款项科目。

2.企业销售货物或提供服务产生的应收款、商业银行发放的贷款等属于贷款及应收款项的范畴，股票与这些资产的性质完全不同，其价值不能计入该科目。

股票价值的公允价值变动与对应科目

1.对于计入交易性金融资产的股票，如果公允价值上升，会计分录为借：交易性金融资产——公允价值变动，贷：公允价值变动损益。这表明股票价值的增加在会计上的记录方式，是增加交易性金融资产的账面价值同时确认公允价值变动损益。

2.若公允价值下降，借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产——公允价值变动。这反映了股票价值减少时，减少交易性金融资产的账面价值并在公允价值变动损益科目中体现损失。

3.当股票价值计入可供出售金融资产（权益工具）时，公允价值上升，应将公允价值和交易费用之和计入“成本”明细，会计处理与交易性金融资产不同，体现了不同科目对股票价值变化的不同处理方式。

4.可供出售金融资产（权益工具）公允价值下降时，也有相应的会计处理方式，这与交易性金融资产的处理形成对比，进一步说明股票价值在不同科目下的会计核算区别。

股票交易费用对计入科目价值的影响

1.交易性金融资产发生的相关交易费用计入“投资收益”。这会减少投资收益的金额，间接影响企业对股票投资的收益计算，从而影响股票价值在企业财务报表中的反映。

2.可供出售金融资产（权益工具）发生的相关交易费用，要将公允价值和交易费用之和计入“成本”明细。这意味着交易费用会增加股票的成本，改变股票价值在该科目下的计量基础。

3.对于持有至到期投资，发生的交易费用要计入“利息调整”明细；贷款和应收款项发生的交易费用计入贷款和应收款项的成本。这些不同的处理方式表明不同金融资产类型下股票价值受交易费用影响的差异。

股票价值在不同持股比例下的科目计入情况

1.当持股比例不高于5%时，一般情况下指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，股票价值按上述交易性金融资产的相关规则计入科目。这是根据企业对股票的控制程度和投资目的来确定的。

2.持股超过5％但是达到控制条件的，一般指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（如可供出售金融资产），股票价值的会计处理就会遵循可供出售金融资产的规则，与低持股比例情况有所不同。

3.达到控制条件的，纳入合并报表体系，这种情况下股票价值在企业财务中的处理方式又有不同，更多地从整体企业合并的角度来考虑会计处理。

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